税務調査　売上・仕入・在庫

企業の営業損益は、売上高から売上原価を控除した売上総利益から販売費及び一般管理費を控除して算出されます。売上原価を決定するうえで期末棚卸高の評価額は重要なポイントとなります。各事業年度の売上原価の計算は、次の算式により計算します。

　　　1月30日分 100個 ×　15,000円 ＝　1,500,000
　　　3月25日分 100個 ×　15,000円 ＝　1,500,000
　　　　　　　　　　　　　　　　　合計 ＝　3,000,000　（正解）

具体的には調査の現場において、在庫棚卸、売上、仕入の関係が次のようにチェックされます。

• 期末間際に仕入れた商品は、売上に計上されているか。まだ売上になっていない場合は、在庫に計上されているかを仕入れからチェックしていく。
   
• 月決算ならば、4月の売上伝票から商品を特定し、その商品は前期末在庫に計上されている商品なのか、当期になって仕入れた商品なのかをチェックします。当期に仕入れた事実がなく、在庫にものっていなければ、在庫の計上もれとなります。
   
• 在庫表（棚卸表）を基に、その商品はいつ仕入れたものか。又、翌期のいつ売上に計上されているかを、いくつかの主要商品をもとにチェックします。

このような調査が行われていますので、棚卸しは面倒なので適当にやっておけば良いでは済まされません。原材料高騰の昨今、棚卸表に基づく詳細な調査が行われていますので、くれぐれもご注意下さい。

貴社に最も適した棚卸単価の評価を届出または変更する必要があります。

• 仕入返品、値引金額が記帳されているか
• 仕入勘定科目に自社で使用する資産の取得価額が含まれていないか
• 当期末に不良の商品があるため返品したのに、返品の記帳を翌期に行っていないか
• 自社で使用する型や測定工具など工具として計上すべきものを固定資産としないで、仕入に計上したままになっていないか
• 仕入先に対して差し入れた保証金を仕入に計上していないか
• 単に注文したというだけで仕入に計上していないか
• 期末直前に仕入れた資産で売却されていないものは棚卸に計上しているか。又、翌期の仕入の繰上計上をしていないか
• 注文書控・納品書・請求書・入庫伝票・返品仕切書控等の資料から当期の仕入を把握しているか

• 棚卸計上もれはないか（特に自動販売機の商品やトラックで輸送中の商品、 工場の製造機械の中に入っている原材料　等）
• 預け在庫がもれていないか（代理店、販売店に預けてある商品、製品　等、 倉庫の賃料を支払っている場合、倉庫に商品があると調査官は推定します）
• 貯蔵品を一括損金算入し、資産に未計上となっていないか
• 個々の価額は妥当か
• 実地棚卸は行われているか
• 棚卸表は単価と数量ごとに詳細に作成されているか。どんぶり勘定や目算で棚卸をしていないか （全体の経理の信憑性も判定されます。）
• 棚卸原票の保存はあるか、それと決算上の期末棚卸高は一致しているか
• 単価は届け出た評価方法によっているか

詳細は千葉の税理士、千葉県千葉市中央区の田代税理士事務所までお問い合わせください。